Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателя товаров, работ, услуг, который является  плательщиком налога на добавленную стоимость, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

Налог на добавленную стоимость относимый в зачет указывается в документах которые выписывает поставщик товаров, работ и услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, и это: счет-фактура; проездной билет; документ подтверждающий факт проезда на воздушном транспорте; в случае импорта товаров – в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством; в случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, – в декларации по налогу на добавленную стоимость.

Также, в случае постановки лица на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – плательщик налога на добавленную стоимость имеет право отнести в зачет налог на добавленную стоимость по товарам имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, которые  приобретены, созданы, построены до даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

          Важно! Данное право, в случае постановки лица на регистрационный учет по налога на добавленную стоимость, не применяются в отношении товаров, полученных вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации.

В каком налоговом периоде относится в зачет

сумма налога на добавленную стоимость?

     Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

       1)дата получения товаров, работ, услуг;

      2)дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет.

      В случае импорта товаров, относимый в зачет налог на добавленную стоимость, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

        1)дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов;

      2)дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода, в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за который исчислен такой налог.

      В случае приобретения ТРУ от нерезидента, налог на добавленную стоимость  относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

      1) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов;

      2) последний день налогового периода, в декларации по налогу на добавленную стоимость за который исчислен такой налог.

      По дополнительному счету-фактуре налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры.

     Налог на добавленную стоимость по исправленной счет-фактуре учитывается в том налоговом периоде, на который приходится аннулированная счет-фактура, за исключением если в аннулированной и исправленной счет-фактуре отличаются даты совершения оборота и приходятся на разные налоговые периоды.

      Важно! В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры, т.е. в зачет относится по дате выписки на бумажном носителе.

     Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об электроэнергетике" учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких товаров, работ, услуг.

Налог на добавленную стоимость не относимый в зачет.

      1.Налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением:

      1)товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях необлагаемого оборота, если плательщиком налога на добавленную стоимость применяется метод через ведение раздельного;

      2)легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств;

      3)товаров, работ, услуг, по которым:

      в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

      в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;

      счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 Налогового Кодекса;

      счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований пункта 1 статьи 412 Налогового Кодекса;

      счет-фактура выписан на бумажном носителе и не введен в информационную систему электронных счетов-фактур;

      4)товаров, работ, услуг, по гражданско-правовой сделке оплата которых произведена за наличный расчет с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа и превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа;

      5)товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость;

      6)товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете в банке на территории Республики Казахстан;

      7)товаров, работ, услуг, приобретенных автономными организациями образования, за счет полученного ими целевого вклада, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан, или финансирования на безвозмездной основе из средств такого целевого вклада;

     8)товаров, работ, услуг, приобретенных оператором лотереи, которые используются или будут использоваться в целях проведения лотерей.

      2.Не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет:

      1)у комиссионера – налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по товарам, работам, услугам, приобретенным для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

      2)у экспедитора – налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по работам, услугам, приобретенным у перевозчика и (или) других поставщиков при исполнении обязанностей по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору.

      3.Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость, учитывается плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно в налоговом регистре для целей, указанных в статье 410 Налогового Кодекса, и отражается в декларации до:

      наступления случая реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

      приемки в эксплуатацию такого жилого здания в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Когда проводится  исключение из суммы НДС , относимого в зачет.

     Налог на добавленную стоимость, ранее признанный как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, подлежит исключению в следующих случаях:

      1)по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом или постановлением органа уголовного преследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

      2)по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;

      3)в части суммы, ошибочно отраженной в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;

      4)по сделкам, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, снятым с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа в соответствии, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу, за исключением сделок, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг от такого налогоплательщика.

      Исключение из суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в вышеуказанных случаях, производится в том налоговом периоде, в декларации за который налог на добавленную стоимость,  ранее был признан как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет.